企业所得税
季度预缴不准被查
近期，《中国税务报》刊登了一家企业因提前进行税会差异调整导致少预缴企业所得税，被要求补缴税款并缴纳滞纳金的案例。
处罚结果：
最终该企业修改了三个季度的企业所得税预缴申报表，最终补缴税款并缴纳相应滞纳金共计1286.87万元。
一般来说，预缴申报有三种方式:
1.按照实际利润额预缴；
2.按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者李度平均额预缴；
3.按照税务机关确定的其他方法预缴。
在实务中，大部分企业持续经营、会计核算健全，通常按照实际利润额来进行预缴。
因此，一些企业误认为预缴的数据是“虚数”或“概数”，汇算清缴的数据才是“实数”。正是基于这样的错误认识，一些企业认为预缴税款数据可以随意调节，汇算清缴时再多退少补即可。只要在一个纳税年度内足额缴纳税款，就不会产生涉税问题。
其实，预缴是保证税款均匀入库的一种手段。企业的收入和成本费用要到一个会计年度结束后才能准确计算出来，在预缴时往往很难准确计算当期应纳税所得额，因此汇算清缴出现补、退税是很正常的现象，但如果补税金额过高、预缴税款过低，甚至恶意不预缴或少预缴，就是违法行为。
企业所得税的
税会处理
01
企业所得税应纳税额计算方法(税法口径)
方法一：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项允许扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损后的余额
方法二：
应纳税所得额=会计利润+调增项目-调减项目
两种方法计算结果相等
应纳所得税额=应纳税所得额*税率
02纳税调整减少额
纳税调整减少额是指当纳税人报税时，由税务机关根据法律法规的有关规定，将当期实际缴纳的税款减少至某一标准固定的税款，这种减少的税款称为“纳税调整减少额”。
一般来说，根据会计口径做预缴，根据税法口径做汇算。
那么，预交企业所得税的会计分录该怎么做呢？
一、季度预缴
企业应根据会计准则规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，"所得税费用"，核算企业负担的所得税,是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。
所得税费用=当期所得税+递延所得税
【递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)】
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
如累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。
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计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
三、多预缴税款处理
如企业汇算清缴后应缴企业所得税